КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ

С 4 марта перестает действовать приостановление выездных проверок ИТ-компаний

Выездные проверки не проводят до 3 марта 2025 года. Это касается и повторных проверок. У ИТ-компании должна быть аккредитация. Исключение сделали для контрольных мероприятий, которые назначили с согласия руководства вышестоящего налогового органа или ФНС (Письмо ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-2/3586@).

С 5 февраля в ряде случаев не блокируют счета организаций

Исключают блокировку операций по счетам организаций в случае, когда не подана квитанция о приеме требования предоставить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговую (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

С 5 февраля устанавливают порядок определения даты получения документов от инспекции по ТКС

Датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Изменения затрагивают тех, кто указан в п. 5.1 ст. 23 НК РФ (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

С 1 января сообщать об обособленных подразделениях в одном городе нужно по новой форме

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций, их можно поставить на учет в одной из них.

С 1 января 2025 года уведомлять налоговую о своем выборе нужно по новой форме. Ее сократили до 1 страницы. Больше не надо подробно указывать сведения об обособленных подразделениях. В уведомлении нужно сообщить о выборе инспекции - привести ее код.

Формат представления и порядок заполнения тоже изменили (Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@).

С 1 января некоторые жалобы могут рассматривать в упрощенном порядке

Жалобу в упрощенном порядке можно направить только по ТКС или через личные кабинеты налогоплательщиков: физлиц и ИП.

При подаче жалобы нужно указать, что ее следует рассмотреть в упрощенном порядке. Тогда жалобу направят в инспекцию, чьи акты (действия, бездействие) обжалуются. В течение 7 рабочих дней налоговики либо удовлетворят ее, либо направят в вышестоящий орган для рассмотрения в общем порядке.

Отметим, ведомство обновило форму жалобы, порядок ее заполнения и формат подачи.

Учтите: в упрощенном порядке не рассматривают жалобы, которые поданы на решения, принятые в силу ст. ст. 101, 101.4 НК РФ (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Информация ФНС России от 16.12.2024).

С 1 января уточняют правила расчета пеней, начисляемых организациям

С 1 января по 31 декабря 2025 года организациям установят 3 ставки для расчета пеней:

- за первые 30 календарных дней просрочки - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;

- с 31-го по 90-й день - 1/150;

- с 91-го дня и по день оплаты - 1/300.

Временный порядок расчета пеней по фиксированной ставке 1/300 ключевой ставки Банка России больше не работает. Правило применяют по 31 декабря 2024 года независимо от того, сколько дней была просрочка (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

С 1 января в НК РФ вводят понятие счета цифрового рубля

Это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля по договору счета такого рубля.

Предусмотрели возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика либо его электронных денег.

С 1 января 2025 года налоговики могут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, а также истребовать у операторов платформы справки о таких счетах, об остатках денег на них и др.

Предусмотрели освобождение от НДС операций с цифровым рублем и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли. Для НДФЛ установили, что датой получения дохода считается день его перечисления на счет цифрового рубля (Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

С 1 января устанавливают правила обложения налогами операций с цифровой валютой

В НК РФ ввели правила обложения операций с цифровой валютой, включая ее куплю-продажу, предусмотрели обязанность операторов майнинговой инфраструктуры. Цифровую валюту признали имуществом.

Среди прочего ввели такие новшества:

- в части НДС. Операции по майнингу и реализации цифровой валюты освободили от налога;

- в части НДФЛ. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признали доходами от источников в РФ. Их можно уменьшать на вычеты. К таким доходам применяют прогрессивную ставку 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. А к доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты - дифференцированные ставки 13% и 15%. Правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц - налоговых резидентов РФ;

- в части налога на прибыль. Доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах. Определять налоговую базу по операциям с цифровой валютой нужно по спецправилам.

Датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой (Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ).

С 1 января единую (упрощенную) декларацию сдают 1 раз

Оптимизируют число нулевых деклараций. Так, единую (упрощенную) декларацию нужно сдавать только за первый период, в котором не было движения денег или объектов обложения НДС и налогом на прибыль. Сроки такие:

- по НДС - не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала;

- по налогу на прибыль - не позднее 20 апреля.

Ранее ее подавали ежеквартально (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

С 1 января корректируют порядок камеральной проверки единой (упрощенной) декларации

Камеральную проверку проводят в течение 3 месяцев на основании документов и информации, которая есть у налоговой. При проверке такой декларации вводят ряд нюансов. Например, по общему правилу инспекция проверяет налоговые периоды истекшего календарного года. Проверку проводят с 1 февраля следующего календарного года (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).