НДФЛ. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ. РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

Не позже 1 ноября подают заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм по новым правилам и форме

С 6 января действует новый административный регламент установления скидки к тарифу взносов на травматизм. Он предусматривает порядок и стандарт предоставления СФР указанной госуслуги. С этой же даты заявление на скидку к тарифу подают по новой форме.

Услугу предоставят:

- юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в РФ и нанимают российских граждан;

- юрлицам по месту нахождения подразделений;

- физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.

Услугу окажут бесплатно. Максимальный срок - 15 рабочих дней со дня регистрации заявления о ее предоставлении и документов к нему. Заявление можно подать через Госуслуги, в территориальном органе СФР или МФЦ, направить почтой.

С 7 февраля корректируют правила установления скидки и надбавки к тарифу взносов, в частности:

- исключают уточнение о том, что заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм страхователи направляют в фонд по месту своей регистрации;

- предусматривают возможность обжаловать решение об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки, а также решение об отмене скидки в вышестоящем органе или в суде (ранее - только в суде) (Приказ СФР от 27.11.2024 N 2250, Постановление Правительства РФ от 28.01.2025 N 56).

С 1 сентября заработают поправки к порядку подтверждения вида деятельности для взносов на травматизм

С 1 сентября заработают изменения в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и Законе о госрегистрации юрлиц и ИП. Среди новшеств отметим следующие:

- подтверждать основной вид деятельности на основе бухотчетности за предыдущий год надо только по подразделениям, которые имеют банковские счета и производят выплаты физлицам;

- при камеральной или выездной проверке фонд проконтролирует, соответствует ли основной вид деятельности заявленному, и, если нужно, изменит тариф;

- фонд сообщит страхователю о том, что сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП противоречат фактическому основному виду деятельности, если выявит это;

- страхователь сам определяет размер тарифа по сведениям из ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 15 апреля текущего года. Если на эту дату основной вид деятельности у страхователя изменится, фонд до 1 мая текущего года уведомит его о тарифе с начала года;

- в ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут отражать основной и дополнительный виды деятельности с указанием не менее 4 цифровых знаков кода, а также доли этих видов деятельности;

- организации и ИП вправе изменять коды по ОКВЭД отчетного типа в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в любое время. Порядок определения этих кодов установит правительство (Федеральный закон от 28.12.2024 N 529-ФЗ).

Не позднее 25 апреля нужно сдать РСВ за I квартал по новой форме

В новой форме расчета по страховым взносам изменений немного. Так, в подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141 (приложение 6 к приказу). В ней нужно отражать выплаты по ГПД. В целом же для основной массы страхователей изменения больше технические. Например, заменили штрихкоды.

В связи с принятием законов в рамках налоговой реформы для плательщиков взносов - субъектов МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1.

Также уточнили порядок заполнения формы и формат ее подачи (Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@).

С 1 января на 534 тыс. руб. увеличивается предельная база по взносам

На 2025 год предельная база по взносам равна 2 759 тыс. руб. Для 2024 года показатель составляет 2 225 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457).

С 1 января действует новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

Для большинства доходов физлиц установлено 5 ставок:

- 13% - для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;

- 15% - свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;

- 18% - свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;

- 20% - свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;

- 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки нужно применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и прежде.

Для отдельных видов доходов физлиц порядок налогообложения с 2025 года также изменили. Например, для дивидендов и процентов по вкладам ставку 15% применят, если доход составит более 2,4 млн руб. в год.

При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Так, к доходам работников таких местностей при превышении порога 5 млн руб. в год нужно использовать ставку 15%. Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Шкала ставок НДФЛ для ряда нерезидентов также изменилась. К примеру, для высококвалифицированных специалистов и дистанционных работников она аналогична 5-ступенчатой шкале ставок для резидентов (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С 1 января применяют обновленные коды доходов и вычетов по НДФЛ

Перечни кодов видов доходов и вычетов расширили.

Формулировки ряда кодов вычетов доходов и расходов уточнили (Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@).

С 1 января изменяют правила сообщения о неудержанном НДФЛ

Налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января следующего года. Ранее сообщали: если не удержали налог в течение налогового периода (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

С 1 января увеличивают стандартные вычеты на детей и предельный доход для их предоставления

Стандартные вычеты на детей:

- на второго ребенка - 2 800 руб.;

- на третьего и каждого следующего ребенка - 6 000 руб.;

- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, - 12 000 руб.

Одновременно увеличивают совокупный доход для применения вычетов - с 350 тыс. до 450 тыс. руб. (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С 1 января поднимают не облагаемый НДФЛ лимит суточных при разъездной работе за границей

Не облагаемый налогом лимит суточных за день работы за рубежом увеличивают с 2500 до 3500 руб. (Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ).

С 1 января не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении определяют иначе

Среднемесячный заработок при расчете данной выплаты нужно исчислять так же, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

С 1 января МРОТ равен 22 440 руб.

Показатель с 1 января повышается почти на 17%, или на 3 198 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ).

С 1 января применяют новые правила финансирования мер по предупреждению травматизма

Минтруд утвердил новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Среди новшеств:

- прилагать документы для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер нужно только 1 раз - к заявлению о возмещении расходов. Из этого правила есть исключение;

- страхователь сам определяет перечень предупредительных мер в текущем году. Также он вправе решить, вносить ли изменения в план финансового обеспечения в пределах разрешенной суммы. При этом повторно направлять заявление и план в СФР не нужно;

- можно дополнительно обратиться с заявлением и планом финансового обеспечения до 1 сентября текущего года;

- заявление о возмещении расходов нужно подавать не позднее 15 ноября (ранее - не позднее 15 декабря) текущего календарного года;

- рекомендуемый образец плана финансового обеспечения уточнили. Его табличная часть стала меньше (Приказ Минтруда России от 11.07.2024 N 347н).

С 1 января подняли лимит МРОТ по выплатам физлицам при применении пониженных тарифов субъектом МСП

С текущего года действует повышенный с 1 до 1,5 МРОТ лимит по выплатам физлицам, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15% (Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

С 1 января уточняют правила для ИТ и компаний в сфере радиоэлектроники при применении спецтарифов взносов

Для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничивают круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов по взносам. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства.

Кроме того, для данной категории плательщиков установили единый тариф. Так, с 1 января взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо от размера базы по взносам (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ).

С 1 января снижают размер спецтарифа взносов для плательщиков в сфере обрабатывающего производства

Для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" уменьшают размер пониженного тарифа взносов с 15% до 7,6%. Условие - они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требования по доходам. Тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

Перечень видов деятельности, подпадающих под льготу, утвердило правительство (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р).