НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ. ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ ПЛАТЕЖИ

 Не позднее 25 апреля нужно впервые подать декларацию по туристическому налогу за I квартал

 ФНС утвердила форму декларации по туристическому налогу, порядок ее заполнения и формат подачи.

Декларация состоит из титульного листа и 2 разделов:

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет". В нем указывают размер налога в разрезе ОКТМО;

- раздел 2 "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога".

В нем приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.

Впервые декларацию надо подать по окончании I квартала 2025 года (Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@).

 Не позднее 25 февраля нужно сдать декларацию по налогу на имущество за 2024 год по обновленной форме

ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения затронули титульный лист:

- добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации;

- убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;

- изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID (Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@).

С 1 января власти субъектов могут устанавливать повышенную ставку налога для дорогой недвижимости

Для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. региональные власти могут установить ставку по налогу на имущество до 2,5% (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С 1 января местные власти вправе закреплять ставку налога 1,5% для дорогостоящих участков

Местные власти могут устанавливать ставку 1,5% по земельному налогу для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. Это в 5 раз больше прежнего лимита 0,3%. Данную пониженную ставку сохраняют независимо от цены:

- для земель, которые имеют сельхозназначение или входят в зоны сельскохозяйственного использования населенных пунктов;

- для участков необходимых для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд и ограниченных в обороте (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С 1 января муниципалитеты вправе вводить туристический налог

Для этого в НК РФ включают новую главу "Туристический налог". Основные моменты:

- решение о введении туристического налога и о его размере вправе принимать муниципалитеты. Также они могут устанавливать дополнительные льготы;

- плату взимают за услуги по временному проживанию;

- предусматривают постепенный рост ставок: с 1% от цены проживания в 2025 году с прибавлением по 1% в год до 2029 года (далее - не выше 5%);

- муниципалитеты могут устанавливать дифференцированные ставки с учетом сезонности и категории средств размещения. При этом есть минимальный налог. ФНС и Минфин пояснили, что такие ставки можно вводить применительно к календарным месяцам, которые составляют налоговые периоды, т.е. кварталы;

- налог не исчисляется с цены услуги по проживанию ряда категорий граждан, в том числе участников СВО. Муниципалитеты могут расширять перечень категорий;

- налог нужно уплачивать по итогам квартала. Срок - не позднее 28-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом;

- декларацию должны подавать не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом, по месту нахождения гостиницы. Налоговая служба утвердила форму уведомления о выборе инспекции, в которую сдают декларацию в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых.

ФНС и Минфин пояснили ряд нюансов исчисления налога и применения кассы. Они уточнили такие моменты:

- налог нужно исчислять в течение того квартала, в котором происходит полный расчет с покупателем услуги. Минфин отметил: даты фактического получения услуги или предоплаты значения не имеют. Налоговая служба привела пример расчета. В марте 2025 года гражданин уплатил полцены за проживание в гостинице в июле. В июне он внес остаток. Налог следует исчислить в II квартале по ставке 1%;

- минимальный налог надо рассчитывать исходя из числа суток оказания услуг лицу, с которым заключили договор. Сколько человек проживает в номере, неважно. ФНС привела пример. Организация забронировала на 17 сотрудников несколько номеров на 30 дней. Стоимость услуг - 300 тыс. руб. Сумма налога - 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101). Размер минимального налога - 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000);

- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;

- в базу по налогу не входит цена услуги по временному проживанию для отдельных категорий физлиц. Если в рамках 1 договора предоставили места для нескольких физлиц и его заключили с лицом из указанных категорий, то цену этой услуги не включают в базу по налогу. Если договор заключен с иным лицом - включают;

- Закон о ККТ не требует применения кассы при оплате налога, как и его выделения в отдельном реквизите чека или БСО (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/993@, Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@ (с Письмом Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773), Информация ФНС России от 13.11.2024, Письмо ФНС России от 11.12.2024 N СД-4-3/14059@, Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-08/100577, Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@, Письмо ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@).

С 1 января действуют новые базовые ставки и правила взимания экологического сбора, а также ряд новых форм

Правительство утвердило базовые ставки экологического сбора сразу на 2025 - 2027 годы.

Напомним, ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню.

На 2025 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки. Кроме того, утвердили коэффициенты, применяемые с 2026 года.

Ввели правила расчета понижающего коэффициента для скидки при уплате экологического сбора. Коэффициент рассчитывают по товарам (продукции), отходы от использования которых утилизируют. Расчет делают отдельно для каждого наименования товара (продукции). Кроме этого, правила устанавливают показатели, при которых компании могут рассчитывать на компенсацию при уплате сбора. Так, в 2025 году скидку получат те, кто использует не менее 55% вторсырья в общей массе произведенной упаковки.

Также правительство обновило правила взимания сбора. Они устанавливают порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Сбор исчисляют производители и импортеры товаров, которые сами не утилизируют отходы от использования товаров и упаковки. С утилизатора сбор взимают в случае, если он:

- не утилизировал отходы от использования товаров в массе товаров, указанной в договорах с производителем или импортером товаров либо в актах;

- утилизировал отходы с нарушением Закона об отходах производства и потребления.

Правила устанавливают сроки уплаты сбора для разных категорий плательщиков. Они заработали 1 января 2025 года (есть исключение) и действуют до 1 января 2031 года. Прежние правила утратят силу 1 сентября 2025 года. Новые правила распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Вместе с правилами правительство утвердило ряд форм, в частности:

- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, произведенным в РФ или ввезенным из ЕАЭС;

- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран - не членов ЕАЭС;

- расчет суммы экологического сбора по товарам, упаковке, ввезенным из стран - не членов ЕАЭС, за отчетный период;

- заявление о сверке расчетов суммы сбора;

- акт сверки расчетов;

- заявление о зачете излишне уплаченного (взысканного) сбора (Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041, Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1901, Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990).

С 1 января вводят новые ставки платы за НВОС

Правительство дополнило перечень загрязняющих веществ, за выброс которых взимают плату. К примеру, за выброс в атмосферный воздух стационарными источниками калия хлорида ставка платы за тонну составит 204,04 руб.