С 01.01.2026 изменяется порядок проведения налоговых проверок

В частности, закреплена возможность проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом, уполномоченным ФНС России. В этом случае уполномоченным налоговым органом налогоплательщику не позднее 5 дней с даты получения информации о ее проведении направляется уведомление. При этом налогоплательщик вправе в рамках проведения проверки представлять документы (информацию, сведения, пояснения) как в налоговый орган, в который он представил налоговую декларацию (расчет), так и в уполномоченный налоговый орган.

Кроме того, теперь в рамках выездной налоговой проверки также могут проверяться налоговые периоды года, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки, завершившиеся до даты вынесения такого решения.

Установлено, что в качестве дополнительных мероприятий налогового контроля также может проводиться осмотр территорий, помещений, а также выемка документов и предметов.

Приведены способы передачи физическому лицу уведомления о вызове для дачи показаний.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Уточняется понятие "имущество" в целях законодательства о налогах и сборах

Теперь под имуществом признаются безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта (в том числе цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам) в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций), а для целей ареста и запрета на отчуждение (передачу в залог) под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Заявление об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налогового органа, место нахождения которого не совпадает с адресом или местом жительства заявителя, подается в арбитражный суд по адресу или месту жительства заявителя

Соответствующие изменения внесены в статью 38 АПК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок ареста имущества налогоплательщика-организации

Так, при аресте транспортных средств не допускается совершение в отношении их регистрационных действий.

Установлено, что теперь арест на объект недвижимого имущества организации, стоимость которого превышает сумму взыскиваемой задолженности, налагается в случае отсутствия у организации иного имущества, на которое может быть обращено взыскание. Ранее указанное положение применялось только в отношении недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Взыскание налоговой задолженности также может быть обращено на средства правопреемника реорганизованной организации

Указанное взыскание осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.

Также правопреемнику налогоплательщика-организации направляется требование об уплате задолженности. В этом случае указанное требование ее правопреемнику не направляется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Денежные средства, взысканные за счет имущества законных представителей физического лица, учитываются в счет исполнения налоговой обязанности такого физического лица в качестве единого налогового платежа

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок перерасчета налоговой базы и суммы налога при обнаружении ошибок (искажений)

Изменения внесены в статью 54 НК РФ.

В случаях, когда размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения), налогоплательщик не вправе провести перерасчет.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен запрет на повторное предоставление инвестиционного налогового кредита в отношении налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил и по которым ранее уже был предоставлен инвестиционный налоговый кредит

В случае заключения с организацией нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите применяются ограничения, указанные в пункте 4 статьи 61 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен единый документ о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе - выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков

Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также являются:

- выписка из единого государственного реестра юридических лиц;

- выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;

- выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Свидетельство и уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе упразднены. Однако выданные до 1 января 2026 года свидетельства (уведомления) о постановке на учет (снятии с учета) сохраняют свою силу.

По итогам процедур постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе, начатых до 1 января 2026 года и не законченных по состоянию на эту дату, выдается выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, при этом свидетельства (уведомления) о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдаются.

Для получения выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в любой налоговый орган необходимо представить соответствующий запрос лично или через представителя, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо с использованием единого портала Госуслуг.

Запрошенная выписка направляется в течение 5 дней со дня поступления запроса в налоговый орган.

Формы запроса и выписок установлены Приказом ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-14/975@. 

В связи с указанными изменениями обновляются порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Приказы ФНС России от 26.06.2025 N ЕД-7-14/559@, от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@ и от 13.11.2025 N ЕД-7-14/975@)