При наличии у организации и физического лица личного кабинета налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества или транспортных средств размещаются в их личном кабинете

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ; Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@) 

Расширяется перечень сумм денежных средств, которые признаются единым налоговым платежом

В указанный перечень включены денежные средства, подлежащие учету на едином налоговом счете:

- в связи с представлением налоговым агентом и плательщиком страховых взносов последующего уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, расчета по НДФЛ или расчета по страховым взносам - в размере превышения зачтенной суммы НДФЛ или страхового взноса, указанной в предшествующем уведомлении, над суммой, указанной в таком последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее;

- в связи с направлением налогоплательщику налогового уведомления в связи с перерасчетом - в размере превышения зачтенной суммы налогов, указанной в налоговом уведомлении, над суммой налогов, указанной в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом за период, за который были исчислены суммы налогов в таком налоговом уведомлении.

Кроме того, изменяется перечень сумм, не учитываемых при определении размера совокупной обязанности. Так, в совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном приостановлении уплаты задолженности, до вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или до отказа в ее предоставлении.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Суммы возмещения ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, не подлежат зачету в целях формирования положительного сальдо единого налогового счета

Кроме того, указанные суммы не подлежат возврату в соответствии со статьей 79 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен перечень документов (сведений), которыми могут обмениваться налоговые органы и налогоплательщики - физические лица через единый портал Госуслуг

В указанный перечень включены:

- документы (сведения), содержащиеся в налоговом уведомлении;

- документы (сведения), содержащиеся в требовании об уплате задолженности;

- документы (сведения), содержащиеся в решении о взыскании задолженности.

(Приказ ФНС России от 09.10.2025 N ЕД-7-21/877@)

Расширяется перечень оснований для формирования совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика

Совокупная обязанность также формируется на основании извещения об уплате покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции авансового платежа акциза по указанной продукции со дня представления такого извещения.

Указанное положение применяется по 30 июня 2026 года включительно.

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

Исключено положение об уменьшении суммы подлежащих уплате налогов на сумму положительного сальдо единого налогового счета физического лица, не являющегося ИП

Утрачивает силу абзац 5 пункта 2 статьи 52 НК РФ, в соответствии с которым сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся ИП на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Кроме того, скорректирован порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, установленный статьей 78 НК РФ.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ; Письмо ФНС России от 15.09.2025 N БС-4-21/8413@)

Обязанность по уплате налога считается исполненной также в случае поступления информации о перечислении денежных средств из ГИС ГМП

Речь идет о перечислении денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Приостановление операций по счетам не распространяется на перечисление денежных средств для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение органов принудительного исполнения, вне зависимости от должника

Указанное положение применяется по 31 марта 2026 года включительно.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Налоговые органы вправе осматривать территории и помещения лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)