Документы для постановки на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента и международной компании направляются только через личный кабинет налогоплательщика

Речь идет о постановке на учет иностранной организации в соответствии с пунктом 4.10 статьи 83 НК РФ.

До предоставления доступа к личному кабинету налогоплательщика документы передаются по любому известному налоговому органу адресу электронной почты такой иностранной организации.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Исключается возможность представления банковской гарантии в налоговый орган в бумажном виде (01.01.2026)

Кроме того, установлено, что теперь в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом, для реализации которого была предоставлена банковская гарантия, налоговый орган в общем случае обязан уведомить гаранта о его освобождении от обязательств по банковской гарантии в течение 3 дней со дня поступления от налогоплательщика в электронной форме (в случае отсутствия обязанности и возможности взаимодействия с налоговым органом посредством указанных способов - на бумажном носителе) заявления об освобождении выдавшего такую банковскую гарантию гаранта.

Письмом ФНС России от 22.12.2025 N ЕА-4-15/11489@ направлена рекомендуемая форма такого заявления.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 22.12.2025 N ЕА-4-15/11489@)

В Законе о налоговых органах закреплены полномочия налоговых органов по анализу (оценке) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП)

Под анализом (оценкой) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (ИП) понимается исследование, проводимое ФНС России в целях подтверждения соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о юридическом лице (об ИП), имеющихся у налогового органа, критериям, содержащимся в составе методик проведения указанного анализа (оценки).

Результаты проведенного анализа (оценки) формируются в виде выписки для представления юрлицу (ИП) по их запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Предусмотрено право юридического лица (ИП) направить заявление о корректировке предоставленных результатов.

Установлены сроки и порядок направления выписки, а также особенности предоставления выписки иному лицу, направившему запрос.

(Федеральный закон от 23.07.2025 N 254-ФЗ) 

Применяются новые коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения (01.01.2026)

Коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

- для целей применения НДФЛ - 2,842;

- для целей уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - 1,183;

- для целей применения НДД - 1,520;

- для целей применения УСН - 1,090;

- для целей применения ПСН - 1,253;

- для целей уплаты торгового сбора - 2,165.

(Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734; Информация Минэкономразвития России) 

С 2026 года представление в налоговый орган документов (информации) при проведении налогового мониторинга возможно только через информационные системы организации

Ранее соответствующие документы (информация) также могли быть представлены по ТКС (Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ). 

Минфин России и другие финансовые органы вправе направлять письменные разъяснения в электронной форме на адрес электронной почты, указанный в запросе (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен порядок электронного взаимодействия при проведении налогового мониторинга через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу

Указанный порядок применяется при представлении в налоговые органы документов (информации), пояснений по требованиям налоговых органов, направленных на основании пунктов 1, 2, 2.1 и 3.1 статьи 93.1, пунктов 2, 3 статьи 105.29, пункта 4.2 статьи 105.30 НК РФ (Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-23/757@). 

Утрачивают силу форматы товарной накладной и акта выполненных работ (оказанных услуг)

Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге (Приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@; Информация ФНС России). 

Увеличиваются ставки акцизов на большинство подакцизных товаров

В частности, с 1 января 2026 года увеличиваются ставки на:

- этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;

- виноматериалы, виноградное и плодовое сусло;

- алкогольную продукцию;

- табак, сигары, сигариллы (сигариты), биди, кретек, сигареты и папиросы, а также табак (изделия с нагреваемым табаком), предназначенный для потребления путем нагревания;

- жидкости для электронных систем доставки никотина;

- легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и мотоциклы;

- автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла;

- прямогонный бензин;

- сжиженный углеводородный газ.

(Федеральные законы от 15.10.2020 N 321-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ и от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок применения налоговых вычетов по акцизам

Налоговые вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении или при ввозе на территорию РФ виноматериалов, виноградного и плодового сусла, плодовых сброженных материалов.

Также вычет не применяется при возврате или отказе от подакцизных товаров, маркируемых средствами идентификации в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ.

При исчислении акциза на реализованную на территории РФ алкогольную продукцию сумма вычета не может превышать значение, определенное как произведение ставки акциза, применяемой в отношении реализованной алкогольной продукции, и объема таких использованных товаров.

Установлена возможность заключения с 1 января по 30 сентября 2026 года нового инвестиционного соглашения в целях применения инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ.

В частности, срок действия нового инвестиционного соглашения должен быть установлен не ранее 1 января 2036 года. При этом не допускается указывать в нем нефтеперерабатывающий завод, указанный в ранее заключенных инвестиционных соглашениях, кроме соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, полное выполнение которого подтверждено.

Кроме того, установлена возможность применения коэффициента 5,4 при использовании параксилола в полиэфирном производстве. В указанном случае в отношении прибыли, полученной от деятельности по полиэфирному производству, налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 25%.

Также внесены следующие изменения:

- в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, информация о котором отражена в ЕГАИС, коэффициент увеличен с 3 до 3,8;

- уточняется понятие "группа компаний" в целях применения вычета налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство автомобильного бензина, признается объектом налогообложения акцизами

Указанное свидетельство выдается организациям, производящим высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин и использующим в качестве сырья денатурированный этиловый спирт, при наличии свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

Ставка акциза составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

При предоставлении подтверждающих документов начисленные суммы акциза подлежат вычету (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-4-15/11056@). 

Установлены особенности заключения инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия в целях применения вычетов сумм акциза в отношении спиртных напитков, производимых по технологии полного цикла

Изменения внесены в статью 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ.

Так, в рамках исполнения указанного инвестиционного соглашения в качестве затрат могут быть учтены затраты на закладку виноградников, затраты на работы по уходу за виноградными насаждениями в течение 4 лет с даты их высадки, затраты на создание, приобретение, реконструкцию, модернизацию машин, оборудования и инвентаря, используемых для закладки и эксплуатации виноградных насаждений, затраты на создание, приобретение, реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений, предназначенных для размещения и хранения машин, оборудования и инвентаря, используемых для закладки и эксплуатации виноградных насаждений, понесенные налогоплательщиком и (или) взаимозависимым лицом, в котором доля прямого участия налогоплательщика составляет не менее 95%, при условии включения в инвестиционное соглашение о развитии виноградарства и виноделия перечня создаваемых виноградников, которые будут принадлежать этим лицам на праве собственности, и размера указанных затрат по видам. Исключено положение о согласовании инвестиционного соглашения о развитии виноградарства и виноделия с Минфином России.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)