Максимальный размер единовременных выплат работникам в течение первого года после рождения, усыновления, удочерения ребенка, установления опеки над ним, в пределах которого они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, увеличен с 50 тыс. до 1 млн рублей на каждого ребенка

При этом указанные выплаты в установленных пределах относятся к внереализационным расходам для целей налога на прибыль организаций.

Аналогично повышена не подлежащая обложению страховыми взносами на травматизм предельная сумма единовременной выплаты работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой работодателем в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения).

(Федеральный закон от 23.07.2025 N 227-ФЗ; Информация ФНС России)

Расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

В частности, не подлежат налогообложению доходы в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не более его рыночной стоимости, и (или) расходов на восстановление имущества, выплаченные лицом, по вине которого утрачено и (или) требует восстановления имущество, в случаях, предусмотренных законодательством.

С 50 тыс. до 1 млн. рублей увеличивается необлагаемый размер выплат работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения) ребенка, установления опеки).

Скорректированы условия освобождения от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций и их акций.

В отношении отдельных доходов, полученных физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода статус иностранного агента, не применяется освобождение от НДФЛ.

Также освобождение не применяется при дарении ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

Установлено условие о непрерывном сроке владения недвижимым и иным имуществом в целях освобождения от НДФЛ при его продаже.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяется порядок расчета работодателями, применяющими районные коэффициенты и процентные надбавки, налоговой базы по НДФЛ в отношении выплат, размер которых определяется исходя из среднего заработка

Установлено, что в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые учитываются для целей определения такой выплаты.

Аналогичный порядок применяется к выплатам, определяемым исходя из денежного довольствия или денежного содержания, а также их составляющих.

Указанные положения применяются к соответствующим выплатам, если на них не распространяется положение абзаца 1 пункта 6.2 статьи 210 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Дополняются особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды

Если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяются условия освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилого помещения независимо от срока его нахождения в собственности

Скорректировано условие, касающееся детей налогоплательщика. Так, в указанное условие включено наличие не менее двух детей, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Уточняется, что возраст детей, родившихся после даты государственной регистрации перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение или долю в нем, определяется на 30 апреля следующего календарного года.

Кроме того, на дату государственной регистрации перехода права собственности налогоплательщику не должно принадлежать в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с кадастровой стоимостью, превышающей кадастровую стоимость в приобретенном жилом помещении.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Налогоплательщики вправе применять инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации находившихся в собственности более 3 лет инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управляемых российскими компаниями

Изменения внесены в подпункт 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ. Также уточняется, что для применения инвестиционного налогового вычета при продаже ценных бумаг такие ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг на момент их реализации (погашения).

Кроме того, установлен запрет на применение инвестиционных налоговых вычетов и налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Внесены изменения в порядок представления имущественного налогового вычета

В частности, уточняется, что, если при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств налогоплательщик не учитывал расходы, связанные с их приобретением, при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных указанных расходов.

При реализации долей участия в уставном капитале общества (передаче паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций. Указанный порядок также применяется при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.

При продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость такого имущества, которая признавалась доходом в налоговом периоде, в котором оно было получено, и с которой был исчислен и уплачен налог.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

К доходам физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 30%

К доходам от трудовой деятельности на территории РФ налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами и гражданами государств - членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов РФ), применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 224 НК РФ. Ранее к указанным доходам применялась ставка 30%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок расчета дохода в целях применения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка

Теперь налоговый вычет перестает применяться с месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 450 000 рублей.

Кроме того, скорректированы условия применения налогового вычета при выполнении нормативов испытаний (тестов) Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне".

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Физические лица обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ не только при его полном, но и при частичном неудержании налоговым агентом

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги также можно получить в отношении родителей, получающих пенсии

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Стоимость полиса ДМС, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки, не облагается НДФЛ и страховыми взносами

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Изменяются перечни кодов видов доходов и вычетов налогоплательщика по НДФЛ

В частности, установлены новые коды видов доходов в отношении:

- единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами РФ за особые заслуги в зоне проведения СВО;

- сберегательных и пенсионных взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора негосударственного пенсионного обеспечения;

- выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ.

Отдельные коды видов доходов исключены.

Также установлены коды видов вычетов в отношении:

- суммы, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) или детей в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме в образовательных учреждениях иностранного государства;

- сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ.

Скорректировано наименование некоторых кодов.

(Приказ ФНС России от 01.09.2025 N ЕД-7-11/757@) 

Установлены особенности налогообложения НДФЛ доходов, полученных по договору долгосрочных сбережений

В частности, в отношении выплат по договору долгосрочных сбережений в зависимости от суммы налоговой базы применяются налоговые ставки в размере 13% и 15%, предусмотренные пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ.

Уплата в пользу налогоплательщика сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений в НПФ относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Приведены особенности уплаты НДФЛ в части превышения выплат над уплаченными страховыми взносами по соответствующему договору добровольного страхования жизни.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ) 

Установлены особенности определения суммы положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до конца 2023 года включительно, в целях предоставления налогового вычета по НДФЛ

По договору на ведение ИИС, заключенному в 2024 году, при определении суммы положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом до 31 декабря 2023 года включительно, в размере которого предоставляется налоговый вычет, не учитываются части сумм положительных финансовых результатов, которые определяются за налоговый период 2026 года и каждый последующий налоговый период и превышают 1 млн рублей в каждом указанном налоговом периоде.

Соответствующие изменения внесены в часть 17 статьи 3 Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ.

(Федеральный закон от 17.11.2025 N 418-ФЗ) 

Уточняется порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

В частности, скорректированы положения, касающиеся направления налоговым органом налогоплательщику решения о взыскании задолженности.

Кроме того, Евразийский банк развития отнесен к лицам, осуществляющим информационный обмен с налоговыми органами.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

 

Источник: компьютерная справочная  правовая система «КонсультантПлюс»

Актуально на 09 февраля 2026 года