Расширяется перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства можно учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2

В частности, в перечень включены:

- трансформаторы с жидким диэлектриком;

- насосы для перекачки жидкостей, подъемники жидкостей;

- оборудование для добычи полезных ископаемых подземным способом;

- машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ;

- аппараты летательные прочие с массой пустого снаряженного аппарата свыше 2000 кг, но не более 15000 кг (в части беспилотных авиационных систем).

(Распоряжение Правительства РФ от 02.09.2025 N 2426-р) 

Расширяется перечень случаев признания денежных обязательств участников СВО и мобилизованных лиц, а также членов их семей безнадежным долгом в целях налогообложения прибыли

Теперь безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются суммы денежных обязательств указанных лиц, которые прекращены по всем основаниям, указанным в Федеральном законе от 07.10.2022 N 377-ФЗ (ранее - только по основаниям, указанным в статье 2 указанного закона).

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 298-ФЗ) 

Установлен порядок определения выручки от реализации при передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, возникших вне договорных отношений

При передаче имущества (имущественных прав), выполнении работ, оказании услуг в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей такого имущества (имущественных прав), выполнением таких работ, оказанием таких услуг, выручка от реализации определяется как величина этого погашаемого обязательства с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, исключается из перечня не подлежащего амортизации имущества

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций

Так, резиденты "Сколково" и научно-технологических центров больше не вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные для российских IT-компаний.

Кроме того, Правительство РФ вправе установить критерии, при соответствии которым организации (в том числе кредитные), доля участия РФ в которых составляет не менее 50%, могут применять указанные ставки.

В перечень доходов, которые личные фонды учитывают в доле доходов в целях применения льготной ставки по налогу на прибыль, включены доходы от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

Налогоплательщиками, которые имели на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента или в которых участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента и долю участия не менее 10%, не вправе применять пониженные налоговые ставки.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования

Напоминаем, что указанные расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Кроме того, в перечень внереализационных расходов включены расходы организаторов азартных игр в букмекерской конторе в виде целевых отчислений от азартных игр.

При этом из перечня исключены расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

К расходам в виде имущества, безвозмездно переданного государственным и муниципальным спортивным образовательным организациям, можно применить инвестиционный налоговый вычет

Подпункт 9 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ дополнен положением, предусматривающим предоставление инвестиционного налогового вычета в размере не более 100% расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта (Федеральный закон от 15.12.2025 N 460-ФЗ). 

Субъекты РФ могут устанавливать пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в отношении прибыли, полученной от реализации отдельными налогоплательщиками специального инвестиционного контракта

Речь идет о налогоплательщиках - участниках специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 2 статьи 25.16 НК РФ.

Указанная пониженная налоговая ставка может устанавливаться в случае, если соответствующий специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций.

(Федеральный закон от 14.07.2022 N 328-ФЗ) 

Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

В частности, в указанные перечни включены доходы и расходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Указанное положение применяется по 31 декабря 2031 года включительно.

Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.

В перечень не учитываемых доходов включен сбор на строительство и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры воздушного транспорта, полученный организацией, подведомственной Росавиации.

При этом из указанного перечня исключены:

- денежные средства, безвозмездно полученные организацией, на которую законодательством возложена обязанность по принятию в собственность таких денежных средств;

- курортный сбор;

- доходы в виде имущества, полученного для предупреждения, предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции;

- средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений.

Кроме того, установленное освобождение не применяется в отношении доходов в виде имущества и имущественных прав, полученных безвозмездно организацией, которая имела на дату такого получения статус иностранного агента или в уставном капитале которой участвуют иностранные агенты и доля такого участия составляет не менее 10%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Уточняется, что проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам могут быть признаны не на последнюю дату отчетного периода, а на конец каждого месяца (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). 

Скорректированы особенности освобождения от налогообложения прибыли иностранной холдинговой и субхолдинговой компаний

Уточняется, что освобождение, установленное абзацем третьим пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ, применяется при условии, что в соответствии с законодательством государства (территории) постоянного местонахождения таких компаний для прибыли (доходов) установлена ставка налога на прибыль организаций не ниже 15 процентов.

Указанное положение применяется в отношении порядка освобождения от налогообложения доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний за налоговые периоды начиная с 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Прибыль (убыток) инвестиционного товарищества по операциям с цифровыми валютами должна определяться раздельно

Указанное положение не распространяется на операции с цифровыми валютами, указанные в пункте 8 статьи 282.3 НК РФ.

Соответствующие изменения внесены в пункт 4 статьи 278.2 НК РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 17.12.2025 N СД-4-3/11380@) 

Установлены условия применения повышающего коэффициента к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов в целях налогообложения прибыли

Повышающий коэффициент 2 применяется при условии, что договорами с правообладателем (лицензионными и сублицензионными соглашениями) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр, не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

К сделкам между взаимозависимыми лицами также приравниваются сделки с лицом, зарегистрированным в государстве, в котором установлена ставка налога на прибыль организаций 15% или ниже

Указанное положение применяется к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются с 1 января 2026 года (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяются особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом

В частности, в перечень случаев, в которых при выплате дохода налоговый агент не удерживает налог на прибыль организаций, включены:

- случай выплаты доходов от использования и (или) предоставления прав на трансляцию Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских игр, Всемирных шахматных олимпиад, чемпионатов и кубков мира и Европы или иных международных и иностранных спортивных соревнований и мероприятий, а также права пользования международным и иностранным спортивным контентом;

- случай выплаты дохода, выплачиваемого иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией - должником, созданной в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 14.07.2022 N 292-ФЗ, и иностранной организацией - кредитором, если такие соглашения заключены до принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 N 585 и если должник и кредитор не являются взаимозависимыми лицами;

- случаи, когда иностранной организацией получен от российской организации доход в виде прекращения обязательств в части уплаты сумм задолженности в связи с прощением задолженности или истечением срока исковой давности по долговым обязательствам такой иностранной организации перед российской организацией - налоговым агентом при выполнении установленных условий.

Условия освобождения от исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, применяются также к процентным доходам, выплачиваемым по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 19.03.2024 N 198. Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 19 марта 2024 года.

Установлены сроки применения указанных положений.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)