Изменяется перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией

Так, в указанный перечень включена сумма выигрыша, выплачиваемая организатором азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе участнику азартной игры.

Из перечня исключены расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по установленному перечню, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Уточняется, что к прочим расходам также относятся расходы, связанные с безвозмездным предоставлением (передачей) имущества и имущественных прав (работ, услуг) в случаях, установленных не только законодательством РФ, но и законодательством субъектов РФ, а также актами Правительства РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок признания расходов сомнительными или безнадежными долгами

Установлено, что сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. 

Безнадежным долгом (долгом, нереальным ко взысканию) также признаются:

- приобретенные по номинальной стоимости налогоплательщиком (новым гарантирующим поставщиком электрической мощности (энергии) права требования к предыдущему гарантирующему поставщику электрической мощности (энергии)) как условие осуществления такой деятельности в случае, если обязательства по этим правам требования признаны безнадежными;

- расходы по приобретению профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр, прав требований по кредитам, если обязательства по этим кредитам признаны безнадежными.

Не признается безнадежным долгом задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых не наступила на момент списания этой задолженности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок применения инвестиционного налогового вычета

В частности, установлен инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы затрат, которые определены законом субъекта РФ. Также субъект РФ вправе устанавливать предельный размер таких затрат, их виды и критерии, а также категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение такого инвестиционного налогового вычета.

Установлено, что указанные затраты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а имущество, первоначальная стоимость которого сформирована за счет таких затрат, не подлежит амортизации.

Кроме того, уточняются особенности применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Установлены особенности налогообложения прибыли участников международных групп компаний (МГК)

Указанные особенности применяются к МГК, за исключением иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ, при одновременном выполнении следующих условий:

- материнская компания МГК по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, за который определяется налоговая база, является налоговым резидентом иностранного государства;

- материнская компания и (или) промежуточные холдинговые компании этой МГК по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, за который определяется налоговая база, являются налоговыми резидентами государств (территорий), входящих в установленные Минфином России перечни;

- сумма дохода (выручки) МГК в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью в течение каждого из двух финансовых годов, предшествующих налоговому периоду, за который определяется налоговая база, превышает сумму, эквивалентную 750 млн евро;

- выполняются требования к коэффициенту налоговой нагрузки, рассчитываемому в установленном порядке.

Для МГК, выполнивших указанные условия, налоговая ставка составит 15%.

Установлен порядок определения налоговой базы такими МГК.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Внесены изменения в порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств

Уточняется, что если налогоплательщик накапливает средства для особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта при условии, что указанные ремонты (ранее - также аналогичные ремонты) не проводились в трех предыдущих налоговых периодах.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Расширяются перечни доходов, которые организации радиоэлектронной промышленности, включенные в соответствующий реестр, учитывают в доле доходов в целях применения льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов

При определении доли доходов в целях применения указанных преференций организации радиоэлектронной промышленности также должны учитывать доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций текущего периода на убытки прошлых лет в размере 50% продлевается до конца 2030 года

Ранее предусматривалось, что указанное ограничение применяется по 31 декабря 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). 

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области, имевшие на отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода статус иностранного агента, не вправе применять льготные налоговые ставки по налогу на прибыль

Запрет также применяется к резидентам ОЭЗ в Калининградской области, в уставном капитале которых прямо и (или) косвенно участвуют лица, имевшие на указанную дату статус иностранного агента, и доля такого участия на указанную дату составляла совокупно не менее 10%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий

В отношении такого оборудования на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ применяется специальный коэффициент к норме амортизации, но не выше 2.

Перечень дополняется новыми позициями, уточняется наименование ряда позиций, отдельные позиции исключены.

(Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2025 N 260-р) 

Расширяется перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 2

В частности, в указанный перечень включено следующее оборудование:

- установки для фильтрования или очистки воздуха;

- комбайны проходческие;

- бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом;

- машины для сортировки, дробления, смешивания и аналогичной обработки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ;

- дробилки конусные.

Установлены характеристики для радиальных сгустителей и отстойников.

(Распоряжение Правительства РФ от 22.11.2025 N 3407-р) 

С 1 января 2026 года при выполнении установленных требований при добыче многокомпонентных комплексных руд, содержащих медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, на отдельных участках недр коэффициент К_МКР принимается равным 0

Речь идет об участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, лицензия на пользование которыми впервые выдана до 1 января 2014 года и степень выработанности запасов которых по состоянию на 1 января 2022 года составляла менее 1%.

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 17.02.2023 N 29-ФЗ) 

Обновляются правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения

Пользователь недр обязан направить сведения об утвержденных нормативах потерь твердых полезных ископаемых (включая общераспространенные полезные ископаемые) и подземных вод (минеральных, промышленных, термальных) с приложением решения об их согласовании и решения о согласовании проектной документации в налоговый орган, в котором пользователь недр состоит на учете, в 10-дневный срок со дня их утверждения.

Указанные решения принимаются уполномоченными органами на основании заявления о нормативах потерь и прилагаемых к нему документов, которые могут быть представлены пользователем недр лично или почтовым отправлением на бумажном носителе или с использованием единого портала госуслуг или информационных ресурсов, размещенных на сайтах органов государственной власти субъектов РФ.

Результаты согласования и утверждения нормативов потерь вносятся в реестр соответствующих решений, который формируется и ведется в электронном виде в ФГИС "Программно-технологический комплекс "Госконтроль".

(Постановление Правительства РФ от 18.04.2025 N 514) 

Отменяется действие налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДПИ для участников ОЭЗ в Магаданской области

Одновременно снимается запрет на получение инвестиционных налоговых вычетов участниками ОЭЗ в Магаданской области, установленный в целях исключения дублирования налоговых преференций.

(Федеральный закон от 07.06.2025 N 147-ФЗ) 

Источник: компьютерная справочная  правовая система «КонсультантПлюс»

Актуально на 09 февраля 2026 года