Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров исключены из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН

(Федеральный закон от 29.09.2025 N 359-ФЗ) 

Установлена возможность применять ПСН банковскими платежными агентами (субагентами) при оказании услуг в сельских населенных пунктах, входящих в состав муниципальных и городских округов

Теперь ПСН можно применять в отношении услуг по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов при осуществлении банковскими платежными агентами (субагентами) розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав не только сельских поселений, но и муниципальных или городских округов.

(Федеральный закон от 29.09.2025 N 362-ФЗ) 

Для резидентов международной территории опережающего развития (МТОР) установлены налоговые преференции

В частности, на резидентов МТОР распространены гарантии сохранения условий налогообложения, предусмотренные пунктом 4.2 статьи 5 НК РФ, а также установлен особый порядок действия актов законодательства, предусматривающих увеличение и (или) введение новых ставок действующих налогов, вступивших в силу после даты включения в реестр резидентов МТОР сведений о заключении с налогоплательщиком соглашения об осуществлении деятельности на МТОР.

Кроме того, для резидентов МТОР, выполняющих установленные условия, введена ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% и предусмотрена возможность введения пониженной налоговой ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Также резиденты МТОР вправе применять единые пониженные тарифы страховых взносов при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 млн. рублей.

(Федеральный закон от 31.07.2025 N 286-ФЗ)

Уточняются условия льготного налогообложения в отношении организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов

В частности, снято ограничение на применение льготного налогообложения по налогу на прибыль организаций для вновь создаваемых организаций, реализующих новый инвестиционный проект, соответствующий установленным критериям и одобренный президиумом Правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока.

Установлено, что организация, реализующая новый инвестиционный проект, должна представить письменное уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня одобрения такого инвестиционного проекта.

Кроме того, уточняется, что право на применение пониженных тарифов страховых взносов распространяется на организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, если такая регистрация осуществлена после 1 января 2022 года.

Определены условия для применения пониженных тарифов указанными организациями, применяющим УСН.

(Федеральный закон от 27.10.2025 N 386-ФЗ; Постановления Правительства РФ от 16.12.2025 N 2043 и от 22.12.2025 N 2088; Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-11/1016@; Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11505@) 

Скорректированы особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимости

В частности, в целях применения статьи 378.2 НК РФ объектом бытового обслуживания признается здание (строение, сооружение, помещение), которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям, относящихся к бытовым услугам, определяемым Правительством РФ.

Установлено, какие объекты недвижимого имущества также признаются административно-деловым центром, торговым центром (комплексом) или одновременно административно-деловым центром и торговым центром (комплексом).

Уточняется, что перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, размещается на сайте субъектом РФ не позднее 1 марта текущего налогового периода (ранее - не позднее 1-го числа очередного налогового периода).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Имущество, предоставленное в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы, не облагается налогом на имущество организаций

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Утрачивают силу положения НК РФ о сроках уплаты налога на имущество организаций в федеральной территории "Сириус"

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

В целях устранения двойного налогообложения налог на имущество организаций, уплаченный российской организацией в иностранном государстве в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату его уплаты

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Дополняется перечень кодов налоговых льгот по налогу на имущество организаций

В указанный перечень включены коды налоговых льгот в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность в сфере электроэнергетики, предусмотренных пунктами 21.1 и 21.2 статьи 381 НК РФ.

(Приказ ФНС России от 02.09.2025 N ЕД-7-21/763@) 

Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН

В указанный перечень включены:

- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов;

- иные расходы, определяемые в порядке, установленном для налога на прибыль организаций.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется перечень лиц, которые не вправе применять УСН

В указанный перечень включены международные компании.

Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.

Уточняется, что установленное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской деятельностью, осуществляемую в качестве ИП.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные налоговые ставки при применении УСН только для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности и отвечающих установленным критериям

Указанные виды экономической деятельности и критерии установлены Правительством РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р). 

Изменяются правила перехода между ЕСХН (УСН) и иными режимами налогообложения

В частности, установлено, что при переходе с указанных специальных налоговых режимов на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до такого перехода, но не признаны при применении ЕСХН (УСН), признаются расходами по налогу на прибыль организаций.

Указанное положение применяется к расходам, оплаченным не позднее чем за 3 года до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Предельная величина доходов в целях применения ПСН снижается с 60 до 20 млн. рублей

В 2026 году налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн. рублей.

Кроме того, при уменьшении количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня такого изменения. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Информация ФНС России)

Изменяется порядок исчисления и уплаты НДПИ при добыче газа горючего природного

В частности, изменяется формула расчета НДПИ материнской компанией группы компаний. Уточняются понятия "группа компаний" и "материнская компания группы компаний".

Теперь материнская компания группы компаний должна представлять в налоговый орган уведомление в произвольной форме, содержащее следующую информацию:

- об участниках группы компаний, осуществляющих реализацию газа потребителям;

- об участниках группы компаний, осуществляющих добычу газа горючего природного на основании лицензий на пользование недрами;

- об организации - участнике группы компаний, которая будет исчислять НДПИ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен налоговый вычет по НДПИ при добыче железной руды на участках недр, расположенных на территории Мурманской области

Налоговый вычет применяется по 31 декабря 2030 года включительно при добыче железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) на участках недр, расположенных полностью или частично в границах муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области.

Сумма налогового вычета определяется в совокупности по участкам недр как величина фактически оплаченных в данном налоговом периоде и предыдущих налоговых периодах, но не ранее 1 января 2025 года сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, соответствующих установленным требованиям, и доведение таких объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, умноженных на коэффициент 0,5.

Начиная с налогового периода, в котором определенная нарастающим итогом сумма налоговых вычетов впервые оказалась более 10 000 млн. рублей, налоговый вычет не применяется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен дополнительный налоговый вычет по НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на отдельных участках недр, расположенных в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензии на пользование которыми выданы до 1 января 2018 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1 000 млн. тонн и более по состоянию на 1 января 2018 года, налоговый вычет за налоговые периоды 2026 - 2030 годов включительно увеличивается на величину показателя НВ.

Показатель НВ определяется налогоплательщиком для каждого налогового периода самостоятельно и не может превышать 833 млн рублей, а общая сумма показателей НВ за все налоговые периоды не может превышать 50 000 млн. рублей.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)