Установлен новый порядок определения и применения показателя К_КГ в целях расчета НДПИ

Установлено, что с 1 января 2026 года в общем случае указанный показатель составляет 758.

При этом установлено пониженное значение показателя для собственников объектов Единой системы газоснабжения и их дочерних компаний.

Приведены случаи, в которых при выполнении установленных условий показатель принимается равным 305.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Налоговая база в отношении земельных участков, принадлежащих нескольким налогоплательщикам на праве пожизненного наследуемого владения, определяется для каждого из них в равных долях

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Скорректирован порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении физическими лицами земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства

Повышающие коэффициенты, установленные пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ, не применяются в отношении указанных земельных участков, если такие участки не используются в предпринимательской деятельности.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2025 N БС-4-21/10740@) 

Скорректирован порядок признания фактических расходов по добыче углеводородного сырья на участке недр для целей применения НДД

Теперь в установленных случаях доходы подлежат увеличению не только на величину фактических расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, но и на величину фактических расходов, связанных с производством и реализацией.

Расширяется перечень таких случаев, а также установлен порядок восстановления фактических расходов по новым основаниям.

Кроме того, до конца 2030 года продлевается ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и НДД текущего периода на убытки прошлых лет в размере 50%. Ранее предусматривалось, что указанное ограничение применяется по 31 декабря 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ 

Установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта незавершенного строительства, находящегося в общей собственности, если его проектируемым назначением является многоквартирный дом

В этом случае налоговая база определяется как часть кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, соответствующая площади помещений, исходя из которой определена доля налогоплательщика в праве общей собственности на такой объект.

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление об указанной площади помещений с приложением подтверждающих документов. Уведомление и указанные документы могут быть представлены через МФЦ.

Уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения, и при выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

Если налогоплательщик не представил уведомление, налоговая база определяется на основании полученных налоговым органом сведений.

Кроме того, объекты незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, исключены из перечня объектов, в отношении которых налоговая ставка не может превышать 2,5%.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Письма ФНС России от 01.12.2025 N БС-4-21/10740@ и от 11.12.2025 N БС-4-21/11151@) 

Установлены льготы по имущественным налогам для физических лиц, имеющих детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме

На указанных лиц распространены льготы, установленные для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Налоговые ставки по туристическому налогу также могут быть дифференцированы с учетом типа средства размещения

Кроме того, установлена возможность дифференцировать налоговые ставки по кварталам или календарным месяцам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Максимальный размер налоговой ставки по туристическому налогу увеличивается с 1 до 2%

(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ) 

Изменяются условия применения минимального туристического налога

Минимальный туристический налог исчисляется только налогоплательщиками, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании путевок.

Исключено положение, в соответствии с которым в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, которые оплачиваются в рамках государственных заданий за счет бюджетных средств, минимальный налог не исчисляется.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Обновляется форма годового отчета о деятельности иностранной организации в РФ

Новая форма применяется начиная с представления отчетности за 2025 год.

(Приказ ФНС России от 04.09.2025 N ЕД-7-3/767@) 

С 2026 года налоговые ставки по водному налогу подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Начинает применяться Соглашение между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025

Указанное Соглашение распространяется на налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и применяется:

- в отношении налогов, удерживаемых у источника, к суммам, выплачиваемым или начисляемым 1 января или после 1 января 2026 года и в течение последующих лет;

- в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января 2026 года и в течение последующих лет.

("Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения" (Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025) (вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов"); Федеральный закон от 07.07.2025 N 189-ФЗ) 

Начинает применяться Соглашение между РФ и ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения

(Информационное сообщение Минфина России) 

Начинает применяться Соглашение между РФ и Малайзией об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения

(Информационное сообщение Минфина России) 

Прекращается действие Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал

(Информационное сообщение Минфина России) 

Изменяется порядок налогообложения игорного бизнеса

Теперь налог на игорный бизнес относится к федеральным, а не к региональным налогам и регулируется новой главой 25.5 НК РФ. При этом глава 29 НК РФ утрачивает силу.

Установлены следующие объекты налогообложения и налоговые ставки по ним:

- для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр в казино и залах игровых автоматов, расположенных в игорных зонах, - игровой стол (250 тыс. рублей за один) и игровой автомат (15 тыс. рублей за один);

- для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах, - доход от соответствующего вида деятельности в части принятия ставок, интерактивных ставок, уменьшенный на сумму выигрыша, выплачиваемую участнику азартной игры (7% от налоговой базы).

С 1 января 2026 года необходимо заново регистрировать в налоговом органе объекты налогообложения по налогу на игорный бизнес в установленном порядке. Ранее зарегистрированные объекты налогообложения считаются закрытыми.

При этом в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах применяется налог на прибыль организаций.

Кроме того, теперь на организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах возложены функции налогового агента по НДФЛ при выплате выигрыша в любом размере (ранее - свыше 15 тыс. рублей).

До утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, форм заявления о регистрации объектов налогообложения и других необходимых форм указанные документы представляются по рекомендуемым ФНС России формам.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ)

Источник: компьютерная справочная  правовая система «КонсультантПлюс»

Актуально на 09 февраля 2026 года