С 01.01.2026 общая налоговая ставка по НДС увеличивается с 20 до 22%

Расчетная налоговая ставка увеличена с 16,67 до 18,03%.

Новая налоговая ставка применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Приказ ФНС России от 08.12.2025 N ЕД-7-20/1050@; Письма ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@, от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@ и от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@; Письмо ФАС России от 11.12.2025 N МШ/118144/25; Информация ФНС России)

Расширяется перечень реквизитов счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав

Теперь в нем также необходимо указывать порядковый номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.

Кроме того, в счете-фактуре, выставляемом ИП, вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации должны быть указаны ОГРН ИП и дата его присвоения.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС

В указанный перечень включена безвозмездная передача в собственность общероссийским общественным организациям, являющимся общественными объединениями писателей, на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Также не признается объектом налогообложения НДС передача объектов недвижимого имущества, которые изымаются для государственных и муниципальных нужд и за которые налогоплательщику предоставляются суммы возмещения (компенсации).

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС

В пункт 2 статьи 149 НК РФ включены следующие услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность по организации привлечения инвестиций (за исключением консультационных услуг и услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ):

- организация привлечения инвестиций на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании;

- предоставление возможности приобрести или принять для учета утилитарные цифровые права при их обращении лицам, не являющимся инвесторами и лицами, привлекающими инвестиции;

- осуществление с использованием номинальных счетов, открытых указанным операторам, расчетов, связанных с утилитарными цифровыми правами;

- идентификация пользователей инвестиционных платформ по поручению иных операторов инвестиционных платформ, операторов информационных систем, а также операторов обмена ЦФА.

Также в перечень включены иные услуги операторов инвестиционных платформ, непосредственно связанные с деятельностью по организации привлечения инвестиций.

От налогообложения НДС также освобождаются услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые юридическим лицом, лишенным статуса регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, но исполняющим его функции.

В перечень операций, установленный пунктом 3 статьи 149 НК РФ, включены:

- реализация подакцизных сахаросодержащих напитков отдельными организациями, в частности общественными организациями инвалидов и лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую, наркологическую и противотуберкулезную помощь;

- выплата банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгоценных металлах;

- размещение банками драгоценных металлов, не привлеченных во вклады.

При этом из указанного перечня исключены:

- операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;

- операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа.

(Федеральные законы от 17.11.2025 N 417-ФЗ и от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяются перечни товаров, реализация которых облагается по льготным ставкам НДС

В частности, теперь нулевая ставка НДС также применяется при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа. Установлен перечень подтверждающих льготную ставку документов.

Из перечня продовольственных товаров, облагаемых по налоговой ставке НДС 10%, исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и сливочно-растительные топленые смеси.

В отношении работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ налогоплательщик вправе в заявительном порядке отказаться от применения нулевой налоговой ставки по НДС.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Изменяется порядок применения НДС в отношении налогоплательщиков на УСН

Теперь лимит доходов лица, применяющего УСН, в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС составляет 20 млн. рублей за 2025 год, 15 млн. рублей за 2026 год, 10 млн. рублей за 2027 год и последующие годы. Ранее указанный лимит составлял 60 млн .рублей.

От исполнения обязанностей налогоплательщика НДС также освобождаются организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения. Указанное положение применяется в отношении операций, совершаемых начиная с 1 января 2026 года.

Налогоплательщики, применяющие УСН и пониженную налоговую ставку НДС, освобождены от обязанности вести раздельный учет сумм НДС.

В пункт 9 статьи 165 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в случае неподтверждения налогоплательщиком на УСН права на применение нулевой налоговой ставки НДС применяются пониженные налоговые ставки.

Кроме того, организация или ИП, впервые перешедшие на применение пониженной налоговой ставки НДС, вправе отказаться от них до истечения обязательного срока их применения при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по пониженной налоговой ставке.

К налогоплательщикам, применяющим УСН и впервые ставшим плательщиками НДС в 2026 году, не применяется ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговые периоды 2026 года.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ; Информация ФНС России)

Право налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям, на заявительный порядок возмещения НДС продлено на 2026 год

Также установлено, что, если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения и при этом возмещенная сумма НДС не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение 7 дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки налоговый орган:

- уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;

- уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.

Проценты на излишне полученные налогоплательщиком в заявительном порядке суммы, подлежащие возврату, начисляются начиная с третьего календарного дня после принятия решения налогового органа о возмещении НДС или акцизов. При этом день принятия решения налогового органа об отмене такого решения также учитывается при начислении процентов.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлен порядок определения налоговой базы по НДС в отношении операций с утилитарным цифровым правом

Изменения внесены в статью 154 НК РФ.

Суммы полученной оплаты, частичной оплаты по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, приравниваются к получению оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предстоящей передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, право требования передачи (выполнения, оказания) которых удостоверено этим цифровым правом.

При выполнении установленных условий НДС, исчисленный и уплаченный при получении оплаты, частичной оплаты по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, подлежит вычету.

Также установлен порядок определения налоговой базы при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), передаче исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) прав использования результатов интеллектуальной деятельности, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в связи с исполнением обязательства, права по которому являются утилитарным цифровым правом.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Установлены перечни производителей медных полуфабрикатов и кабельно-проводниковой продукции на I квартал 2026 года

Напоминаем, что с 1 июля 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 30.11.2024 N 431-ФЗ при реализации медных полуфабрикатов организациями (ИП), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (ИП), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели товаров.

(Приказ Минпромторга России N 6278, ФНС России N ЕД-7-3/1082@ от 12.12.2025; Приказ Минпромторга России N 6279, ФНС России N ЕД-7-3/1083@ от 12.12.2025) 

Уточняется порядок определения места реализации отдельных товаров и услуг

Теперь при продаже товаров ЕАЭС через электронную торговую площадку физическому лицу, которые в момент начала отгрузки и транспортировки находятся на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, местом реализации не признается территория РФ, только если физическое лицо получает товар в другом государстве - члене ЕАЭС.

В случае сдачи в аренду майнинговой инфраструктуры местом реализации таких услуг признается территория РФ, если местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ.

(Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ) 

Уточняются позиции перечней продовольственных товаров и племенной животноводческой продукции, облагаемых по ставке НДС 10% при реализации в РФ, которые касаются яиц и яйцепродуктов

Так, в перечне продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС 10% при реализации, позиция "Яйца инкубационные (кроме полученных от племенной птицы)" заменена на позицию "Яйца инкубационные (кроме племенных яиц)". Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

В перечне племенной животноводческой продукции, облагаемой по ставке НДС 10% при реализации, позиция "Яйца инкубационные (полученные от племенной птицы)" заменена на позицию "Яйца инкубационные (племенные яйца)". Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

(Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 N 1469)

Источник: компьютерная справочная  правовая система «КонсультантПлюс».

Актуально на 19 марта 2026 года